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企業所得稅納稅籌劃的六種方法
發表時間:2019-12-23

稅務籌劃是在法令許可的規模內合理降低交稅人稅負的經濟行為。企業稅務籌劃作為一項“雙向挑選”,不只需求企業依法交交稅款以及履行稅收責任,并且要求稅務機關嚴格“依法治稅”。企業稅收籌劃在減輕稅收擔負、獲取資金時刻價值、完成涉稅零風險、追求經濟效益最大化和保護自身合法權益等方面具有重要意義。在企業實際生產運營過程中,可選用以下辦法展開企業所得稅稅務籌劃。

  一、運用稅收優惠政策展開稅務籌劃,挑選出資區域與職業

  展開稅務籌劃的一個重要條件便是出資于不同的區域和不同的職業以享用不同的稅收優惠政策?,F在,企業所得稅稅收優惠政策形成了以工業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠只保留了西部大開發稅收優惠政策,其它區域優惠政策已取消。工業稅收優惠政策首要體現在:促進技術創新和科技進步,鼓舞基礎設施建造,鼓舞農業展開及環境保護與節能等方面。因而,企業運用稅收優惠政策展開稅務籌劃首要體現在以下幾個方面:

  1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策首要包含:對符合條件的小型微利企業實施20%的優惠稅率;資源綜合運用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應交稅所得額、從業人數和財物總額等方面進行了界定。

  2.工業出資的稅收優惠。工業出資的稅收優惠首要包含:對國家需求重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅;對農林牧漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施出資享用三免三折半稅收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用設備出資額的10%從企業當年應交稅額中抵免。

  3.工作安頓的優惠政策。工作安頓的優惠政策首要包含:企業安頓殘疾人員所支付的薪酬加計100%扣除,安頓特定人員(如下崗、失業、專業人員等)工作支付的薪酬也給予一定的加計扣除。企業只需選用下崗員工、殘疾人士等都可享用加計扣除的稅收優惠。企業能夠結合自身運營特色,剖析哪些崗位適合安頓國家鼓舞工作的人員,籌劃選用上述人員與選用一般人員在工薪本錢、訓練本錢、勞動生產率等方面的差異,在不影響企業效率的基礎上盡或許選用能夠享用優惠的特定人員。

  二、合理運用企業的組織方法展開稅務籌劃

  在有些狀況下,企業能夠經過合理運用企業的組織方法,對企業的交稅狀況進行籌劃。例如,企業所得稅法兼并后,遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定交稅人的規范,原內資企業所得稅獨立核算的規范不再適用,同時規則不具有法人資格的分支組織應匯總到總組織一致交稅。不同的組織方法分別運用獨立交稅和匯總交稅,會對總組織的稅收擔負發生影響。企業能夠運用新的規則,經過挑選分支組織的組織方法進行有用的稅務籌劃。

  企業從組織方法上有子公司和分公司兩種挑選。其間,子公司是具有獨立法人資格,能夠承當民事法令責任與責任的實體;而分公司是不具有獨立法人資格,需求由總公司承當法令責任與責任的實體。企業采納何種組織方法需求考慮的要素首要包含:分支組織盈虧、分支組織是否享用優惠稅率等。

  第一種狀況:估計適用優惠稅率的分支組織盈余,挑選子公司方法,單獨交稅。第二種狀況:估計適用非優惠稅率的分支組織盈余,挑選分公司方法,匯總到總公司交稅,以補償總公司或其他分公司的虧本;即便下屬公司均盈余,此刻匯總交稅雖無節稅效應,但可降低企業的辦稅本錢,提高辦理效率。第三種狀況:估計適用非優惠稅率的分支組織虧本,挑選分公司方法,匯總交稅能夠用其他分公司或總公司贏利補償虧本。第四種狀況:估計適用優惠稅率的分支組織虧本,這種狀況下就要考慮分支組織扭虧的才能,若短期內能夠扭虧宜選用子公司方法,不然則宜選用分公司方法,這與企業運營策劃有緊密相關。不過總體來說,如果下屬公司所在地稅率較低,則宜建立子公司,享用當地的低稅率。

  如果在境外建立分支組織,子公司是獨立的法人實體,在建立所在國被視為居民交稅人,一般要承當與該國其他居民公司一樣的全面交稅責任。但子公司在所在國比分公司享用更多的稅務優惠,一般能夠享有東道國給予其居民公司平等的稅務優惠待遇。如果東道國適用稅率低于居住國時,子公司的堆集贏利還能夠得到遞延交稅的好處。而分公司不是獨立的法人實體,在建立所在國被視為非居民交稅人,所發作的贏利與總公司兼并交稅。但我國企業所得稅法不答應境內外組織的盈虧彼此補償,因而,在運營期間若發作分公司運營虧本,分公司的虧本也無法沖減總公司贏利。

  三、運用折舊辦法展開稅務籌劃

  折舊是為了補償固定財物的損耗而轉移到本錢或期間費用中計提的那一部分價值,折舊的計提直接關系到企業當期本錢、費用的大小,贏利的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅效果,選用不同的折舊辦法,所需交納的所得稅稅款也不相同。因而,企業能夠運用折舊辦法展開稅收籌劃。

  縮短折舊年限有利于加快本錢回收,能夠把后期本錢費用前移,從而使前期會計贏利發作后移。在稅率安穩的前提下,所得稅的遞延交納相當于獲得了一筆無息貸款。另外,當企業享用“三免三折半”的優惠政策時,延長折舊期限把后期贏利盡量安排在優惠期內,也可進行稅收籌劃,減輕企業稅負。最常用的折舊辦法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊辦法計算出來的折舊額在量上不一致,分攤各期的本錢也存在差異,影響各期經營本錢和贏利。這一差異為稅收籌劃提供了或許。

  四、運用存貨計價辦法展開稅務籌劃

  存貨是確定構成主經營務本錢核算的重要內容,關于產品本錢、企業贏利及所得稅都有較大的影響。企業所得稅法答應企業選用先進先出法、加權均勻法或許個別計價法確定宣布存貨的實際本錢,但不答應選用后進先出法。

  挑選不同的存貨宣布計價辦法,會導致不同的銷貨本錢和期末存貨本錢,發生不同的企業贏利,進而影響各期所得稅額。企業應根據自身所在的不同交稅期以及盈虧的不同狀況挑選不同的存貨計價辦法,使得本錢費用的抵稅效應得到最充分的發揮。如,先進先出法適用于市場價格普遍處于下降趨勢,可使期末存貨價值較低,添加當期銷貨本錢,削減當期應交稅所得額,推遲交稅時刻。在企業普遍感到流動資金緊張時,推遲交稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款,有利于企業資金周轉。在通貨膨脹狀況下,先進先出法會虛增贏利,添加企業的稅收擔負,不宜選用。

  五、運用收入承認時刻的挑選展開稅務籌劃

  企業在出售方法上的挑選不同對企業資金的流入和企業收益的完成有著不同的影響,不同的出售方法在稅法上承認收入的時刻也是不同的。經過出售方法的挑選,操控收入承認的時刻,合理歸屬所得年度,可在運營活動中獲得推遲交稅的稅收效益。

  企業所得稅法規則的出售方法及收入完成時刻的承認包含以下幾種狀況:一是直接收款出售方法,以收到貨款或許獲得索款憑據,并將提貨單交給買方的當天為收入的承認時刻。二是托收承付或許托付銀行收款方法,以宣布貨品并辦妥托收手續的當天為承認收入時刻。三是賒銷或許分期收款出售方法,以合同約好的收款日期為企業收入的承認日期。四是預付貨款出售或許分期預收貨款出售方法,以是否交付貨品為承認收入的時刻。五是長時刻勞務或工程合同,按照交稅年度內完工進度或許完結的工作量承認收入的完成。

  能夠看出,出售收入承認在于“是否交貨”這個時點上,交貨獲得出售額或獲得索取出售額憑據的,出售成立承認收入;不然收入未完成。因而,出售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的掌握和調整,每種出售結算方法都有其收入承認的規范條件,企業經過對收入承認條件的操控即能夠操控收入承認的時刻。

  六、運用費用扣除規范的挑選展開稅務籌劃

  費用列支是應交稅所得額的遞減要素。在稅法答應的規模內,應盡或許地列支當期費用,削減應交納的所得稅,合法遞延交稅時刻來獲得稅收利益。

  企業所得稅法答應稅前扣除的費用劃分為三類:一是答應據實全額扣除的項目,包含合理的薪酬薪水開銷,企業依照法令、行政法規有關規則提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金,向金融組織借款的利息開銷等。二是有份額約束部分扣除的項目,包含公益性捐獻開銷、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等,企業要操控這些開銷的規模和份額,使其保持在可扣除規模之內,不然,將添加企業的稅收擔負。三是答應加計扣除的項目,包含企業的研討開發費用和企業安頓殘疾人員所支付的薪酬等。企業能夠考慮恰當添加該類開銷的金額,以充分發揮其抵稅的效果,減輕企業稅收擔負。

  答應據實全部扣除的費用能夠全部得到補償,可使企業合理削減贏利,企業應將這些費用列足用夠。關于稅法有份額限額的費用應盡量不要超過限額,限額以內的部分充分列支;超額的部分,稅法不答應在稅前扣除,要并入贏利交稅。因而,要注意各項費用的節稅點的操控。